PRESENTACiÓ
Hem d’ incidir en l’ àmbit tributari i societari aquells canvis normatius que afectin al tancament fiscal de l’ exercici 2024, i així mateix fer les previsions dels canvis fiscals en exercicis futurs i que poguessin incidir en aquest període impositiu de 2024, d’ acord a la “reforma fiscal” que s’ aprovarà properament, una vegada estigui publicada al BOE.
També es rellevant fer un repàs d’ aquelles qüestions sempre controvertides, com les que afecten a les retribucions dels administradors, vistes les recents sentències del Tribunal Suprem en aquest sentit, així com d’ altres qüestions segons criteris interpretatius de la DGT. També la modificació que s’ ha produït en la Reserva de Capitalització que afecta ja al tancament de 2024 i respecte la temporalitat en la materialització de la reserva no disponible, dotada en exercicis anteriors.
Per tant es oportú fer les revisions i previsions tributàries amb l’ abast òptim, per criteris i canvis, així com per novetats que s’ han d’ anar succeint com l’ implementació del sistema “veri-factu” i la seva entrada en vigor, així com les mesures a tenir en compte en la creació de les “factures electròniques”, entre d’ altres mesures.
En aquest tancament fiscal i comptable de 2024, hem de destacar tot un seguit de qüestions en la seva previsió i revisió, de les que en fem síntesi en el següent sumari:
PROGRAMA
1) Prevencions i previsions comptables i tributàries en el tancament de l’exercici 2024 en l’àmbit de l’Impost s/. Societats i també en l’àmbit de l’IRPF, així com canvis normatius en propers exercicis d’acord a la reforma fiscal que s’aprovarà.
2) Novetats tributàries que incideixen en l’àmbit de l’Impost s/. Societats: Canvis en l’aplicació de la reserva de capitalització (percentatge aplicable i temporalitat en la dotació de la reserva indisponible, canvis en el criteri en l’acceleració d’amortitzacions en l’adquisició de vehicles sostenibles, canvis en tipus impositius en societats Pimes i empreses emergents, i els seus criteris en grups societaris.
3) Aspectes comptables i fiscals que incideixen en el tancament de 2024:
4) Aplicabilitat d’incentius fiscals per a la realització de determinades activitats: R+D+i, Deducció aplicable en la participació en el finançament de produccions cinematogràfiques espanyoles i espectacles en viu (art. 39.7 LIS); Bonificacions especials en arrendaments d’habitatges, Patent Box, etc.
5) Tipus impositius aplicables en empreses de nova creació (15%), empreses emergents i cauteles a tenir en compte en grups societaris, tipus aplicable del 23%.
6) Comprovacions per part d’Inspecció tributària en vehicles afectes a l’activitat econòmica: proves en la deducció de l’IVA, així com aspectes en les despeses i retribució en espècie.
7) Activitats professional i empresarials en l’àmbit societari: criteris en l’atribució de les retribucions dels socis. Incidència i aplicabilitat del “port segur” en societats de caràcter professional. Criteris en la consideració de recursos materials i humans. Port segur Vs. Simulacions.
8) Art. 21 Impost s/. Societats: Règim d’exempcions: dividends de caràcter intern i extern i plusvàlues per a la transmissió de participacions.
9) Operacions vinculades: llindars per l'obligació del model 232, i criteris pràctics en la confecció del local file.
10) Revisió dels incentius fiscals de les Empreses de Reduïda Dimensió: (art. 101 a 105 LIS) i criteris de Grup Mercantil.
11) Resolucions rellevants de l’ICAC, Doctrina de la DGT, resolucions del TEAC i sentències judicials d’interès en atenció al tancament fiscal i comptable 2024.
Qualsevol dubte sobre el funcionament de zoom, contacteu amb l'Escola d'Auditoria via correu electrònic: eda@auditorscensors.com o telefònicament: 932803100
PAGAMENT
Núm. Compte: IBAN ES14 2100 6522 9122 0075 1668
SWIFT/BIC: CAIXESBBXXX
Hem d’ incidir en l’ àmbit tributari i societari aquells canvis normatius que afectin al tancament fiscal de l’ exercici 2024, i així mateix fer les previsions dels canvis fiscals en exercicis futurs i que poguessin incidir en aquest període impositiu de 2024, d’ acord a la “reforma fiscal” que s’ aprovarà properament, una vegada estigui publicada al BOE.
També es rellevant fer un repàs d’ aquelles qüestions sempre controvertides, com les que afecten a les retribucions dels administradors, vistes les recents sentències del Tribunal Suprem en aquest sentit, així com d’ altres qüestions segons criteris interpretatius de la DGT. També la modificació que s’ ha produït en la Reserva de Capitalització que afecta ja al tancament de 2024 i respecte la temporalitat en la materialització de la reserva no disponible, dotada en exercicis anteriors.
Per tant es oportú fer les revisions i previsions tributàries amb l’ abast òptim, per criteris i canvis, així com per novetats que s’ han d’ anar succeint com l’ implementació del sistema “veri-factu” i la seva entrada en vigor, així com les mesures a tenir en compte en la creació de les “factures electròniques”, entre d’ altres mesures.
En aquest tancament fiscal i comptable de 2024, hem de destacar tot un seguit de qüestions en la seva previsió i revisió, de les que en fem síntesi en el següent sumari:
PROGRAMA
1) Prevencions i previsions comptables i tributàries en el tancament de l’exercici 2024 en l’àmbit de l’Impost s/. Societats i també en l’àmbit de l’IRPF, així com canvis normatius en propers exercicis d’acord a la reforma fiscal que s’aprovarà.
2) Novetats tributàries que incideixen en l’àmbit de l’Impost s/. Societats: Canvis en l’aplicació de la reserva de capitalització (percentatge aplicable i temporalitat en la dotació de la reserva indisponible, canvis en el criteri en l’acceleració d’amortitzacions en l’adquisició de vehicles sostenibles, canvis en tipus impositius en societats Pimes i empreses emergents, i els seus criteris en grups societaris.
3) Aspectes comptables i fiscals que incideixen en el tancament de 2024:
- Fons Propis: operacions mercantils realitzades i la seva incidència fiscal, criteris en ampliacions de capital per compensació de crèdits, repartiment de dividends a persones físiques o jurídiques, etc.
- Societats Holding: Estructura i activitat econòmica, exempció dels dividends percebuts, i criteris fiscals en l’exempció en Impost s/. Patrimoni.
- Ingressos i despeses en el compte PiG: Ajustos fiscals a tenir en compte: liberalitats, deterioraments, retribucions a valor de mercat; Criteris fiscals en la imputació temporal d’ingressos i despeses, Provisions i els seus criteris fiscals, etc.
- Amortitzacions i la seva rellevància en vehicles, així com en d’altres elements de l’immobilitzat material i intangibles (amortitzacions accelerades, llibertat d’amortització, amortitzacions accelerades i/o llibertat d’amortització en vehicles híbrids / elèctrics, etc.)
- Tipus de gravamen aplicables, quota íntegra i tributació mínima.
- Mencions de caràcter tributari en la Memòria dels Comptes Anuals.
- Altres criteris a tenir en compte de caràcter justificatiu: contractes, proves documentals, etc.
4) Aplicabilitat d’incentius fiscals per a la realització de determinades activitats: R+D+i, Deducció aplicable en la participació en el finançament de produccions cinematogràfiques espanyoles i espectacles en viu (art. 39.7 LIS); Bonificacions especials en arrendaments d’habitatges, Patent Box, etc.
5) Tipus impositius aplicables en empreses de nova creació (15%), empreses emergents i cauteles a tenir en compte en grups societaris, tipus aplicable del 23%.
6) Comprovacions per part d’Inspecció tributària en vehicles afectes a l’activitat econòmica: proves en la deducció de l’IVA, així com aspectes en les despeses i retribució en espècie.
7) Activitats professional i empresarials en l’àmbit societari: criteris en l’atribució de les retribucions dels socis. Incidència i aplicabilitat del “port segur” en societats de caràcter professional. Criteris en la consideració de recursos materials i humans. Port segur Vs. Simulacions.
8) Art. 21 Impost s/. Societats: Règim d’exempcions: dividends de caràcter intern i extern i plusvàlues per a la transmissió de participacions.
9) Operacions vinculades: llindars per l'obligació del model 232, i criteris pràctics en la confecció del local file.
10) Revisió dels incentius fiscals de les Empreses de Reduïda Dimensió: (art. 101 a 105 LIS) i criteris de Grup Mercantil.
11) Resolucions rellevants de l’ICAC, Doctrina de la DGT, resolucions del TEAC i sentències judicials d’interès en atenció al tancament fiscal i comptable 2024.
Qualsevol dubte sobre el funcionament de zoom, contacteu amb l'Escola d'Auditoria via correu electrònic: eda@auditorscensors.com o telefònicament: 932803100
PAGAMENT
Núm. Compte: IBAN ES14 2100 6522 9122 0075 1668
SWIFT/BIC: CAIXESBBXXX